Voor ondernemerschap in de zin van de wet op de inkomstenbelasting is nodig, dat de werkzaamheden zelfstandig en voor eigen rekening worden gedaan en dat risico wordt gelopen. Een verfspuiter was volgens Hof Den Bosch geen zelfstandige ondernemer. Hij bepaalde zijn eigen werktijden, maar zorgde niet voor nieuwe opdrachten, liep geen debiteurenrisico en gebruikte door zijn opdrachtgever aangeschafte verf. Ook deed hij geen investeringen. Hij werkte niet voor andere opdrachtgevers. Omdat hij geen ondernemer was, had hij geen recht om een FOR op te bouwen.