Wetsvoorstel Geefwet

Het kabinet is van mening dat de overheid in de afgelopen decennia op teveel terreinen een te nadrukkelijke rol is gaan spelen. Die mening leidt ertoe dat in diverse sectoren wordt bezuinigd. De cultuursector is hier een voorbeeld van. Met de Geefwet wil het kabinet stimuleren dat particulieren en organisaties die rol overnemen. In de memorie van toelichting bij het wetsvoorstel wordt uitgebreid ingegaan op vrijgevigheid, vrijwilligers en sociaal belang behartigende instellingen (SBBI’s).

Huidige fiscale faciliteiten
Schenkingen en legaten aan instellingen die als algemeen nut beogende instelling (ANBI) zijn aangemerkt, zijn vrijgesteld van schenk- en erfbelasting. Hetzelfde geldt voor schenkingen door een ANBI in het kader van het algemeen belang. Ook SBBI’s zijn vrijgesteld van schenk- en erfbelasting. Voor eenmalige giften aan ANBI’s en voor periodieke giften aan ANBI’s en aan verenigingen met tenminste 25 leden geldt de giftenaftrek in de inkomstenbelasting. In de vennootschapsbelasting geldt een faciliteit voor bedrijven die giften doen aan ANBI’s.

Vrijwilligers
Vrijwilligers stellen hun tijd, kennis en arbeid gratis ter beschikking van de maatschappij. Er bestaan diverse fiscale faciliteiten voor vrijwilligers. Een vrijwilligersvergoeding van maximaal € 150 per maand of € 1.500 per jaar wordt geacht een onbelaste kostenvergoeding te zijn. De vennootschapsbelasting kent een aftrek van fictieve kosten van vrijwilligers voor lichamen die een algemeen maatschappelijk of sociaal belang dienen, maar die vennootschapsbelasting betalen omdat zij ook een onderneming drijven. Vrijwilligers kunnen in de inkomstenbelasting giftenaftrek claimen voor een vrijwilligersvergoeding waarvan zij hebben afgezien.

Fondswerving
Fondswerving is een belangrijk instrument voor goede doelen om geld te verwerven. Er bestaat een regeling die voorkomt dat over de opbrengsten vennootschapsbelasting moet worden betaald.

Uitgangspunt Geefwet
Uitgangspunt is dat de fiscale begeleiding van het geefklimaat in Nederland goed is. Er komen dus geen grootscheepse verschuivingen in het beleid, maar wel enkele aanpassingen.

ANBI-status en commerciële activiteiten
De uitoefening van commerciële activiteiten verhindert het verkrijgen of behouden van de ANBI-status niet langer, zolang deze activiteiten niet in strijd zijn met de ANBI-status.

Verruiming giftenaftrek vennootschapsbelasting
De drempel voor de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting van € 227 vervalt. Het maximum dat per jaar als aftrekbare gift geldt wordt verhoogd van 10% van de winst naar 50%, met een absoluut maximum van € 100.000. De aftrek van giften aan ANBI’s die als culturele instelling zijn aangemerkt wordt nog verder gestimuleerd.

Stimulering cultureel ondernemerschap
Voor lichamen die een algemeen maatschappelijk of sociaal belang dienen en waarbij het streven naar winst bijzaak is geldt een vrijstelling van vennootschapsbelasting als de winst jaarlijks minder bedraagt dan € 7.500 of als de winst van het jaar zelf en de vier voorgaande jaren samen minder is dan € 37.500. Deze drempel wordt verhoogd tot € 15.000 per jaar of € 75.000 voor het jaar zelf en de vier voorafgaande jaren samen. De eis dat een algemeen of sociaal belang op de voorgrond moet staan vervalt.
Gevolg is een generieke vrijstelling van vennootschapsbelasting voor stichtingen en verenigingen met beperkt winstgevende ondernemingsactiviteiten.
Culturele instellingen kunnen kiezen voor een integrale belastingplicht. Door te kiezen voor integrale belastingplicht kunnen culturele stichtingen en verenigingen de winsten uit het ondernemingsgedeelte salderen met de exploitatietekorten uit het niet-ondernemingsdeel.

Definitie ANBI
Het begrip ANBI wordt duidelijker omschreven. Een vennootschap met in aandelen verdeeld kapitaal kwalificeert niet als ANBI. De definitie van een ANBI wordt opgenomen in de AWR en niet langer in de Wet IB 2001.

Voorwaarden vrijwilligersvergoeding
De voorwaarden waaronder een vrijwilligersvergoeding waarvan is afgezien voor aftrek in aanmerking kan komen zijn opgenomen in de wet. De ANBI moet verklaren dat de vrijwilliger recht heeft op een vergoeding, dat de ANBI bereid en in staat is de vergoeding uit te betalen en dat de vrijwilliger aanspraak kan maken op die vergoeding en de vrijheid heeft daarover te beschikken.

Vrijwilligersregeling loonbelasting
De vrijwilligersregeling in de loonbelasting wordt verruimd door uitbreiding van de kring van instellingen waarvoor deze regeling geldt. Aan de kring van instellingen is de ANBI toegevoegd, waardoor ook ANBI’s die aan de vennootschapsbelasting zijn onderworpen voor hun vrijwilligers gebruik kunnen maken van de faciliteit. Andere ANBI’s kwamen al in aanmerking voor de faciliteit.

Negatieve giftenaftrek
Er komt een negatieve persoonsgebonden aftrekpost voor giften die onder een ontbindende voorwaarde worden gedaan en die na verloop van tijd worden herroepen of ontbonden. In de praktijk is geconstateerd dat giftenaftrek wordt geclaimd voor een herroepelijke schenking. De gever claimt in het jaar van schenking de giftenaftrek. Indien hij in een volgend jaar de schenking herroept, kan het genoten belastingvoordeel van de aftrek niet ongedaan gemaakt worden. Dat wordt anders door de invoering van een negatieve persoonsgebonden aftrekpost.

Multiplier giftenaftrek
Er komt een vermenigvuldigingsfactor in de giftenaftrek voor giften aan culturele instellingen. Giften mogen worden vermenigvuldigd met een factor 1,5. In de inkomstenbelasting geldt deze factor onbegrensd en in de vennootschapsbelasting tot een totaalbedrag van € 5.000. De budgettaire ruimte wordt gehaald uit een aanpassing van de persoonsgebonden aftrek van uitgaven voor monumentenpanden. De drempels in deze persoonsgebonden aftrekpost vervallen, terwijl nog slechts 80% van de onderhoudskosten aftrekbaar is. De mogelijkheid tot aftrek van de eigenaarslasten en afschrijvingen vervalt. De multiplier in de giftenaftrek geldt voor vijf jaar.

SBBI’s
Het kabinet is van mening dat het belang van SBBI’s niet minder is dan het belang van ANBI’s. Het maatschappelijke belang van sportverenigingen, muziekverenigingen, buurtverenigingen, de scouting en dergelijke is evident. De vraag of geefgedrag aan SBBI’s meer moet worden gestimuleerd dan nu het geval is, beantwoordt het kabinet ontkennend. De in het Regeer- en Gedoogakkoord aangekondigde inperking van de periodieke giftenaftrek voor verenigingen met ten minste 25 leden wordt niet uitgevoerd.

Het kabinet is van mening dat de overheid in de afgelopen decennia op teveel terreinen een te nadrukkelijke rol is gaan spelen. Die mening leidt ertoe dat in diverse sectoren wordt bezuinigd. De cultuursector is hier een voorbeeld van. Met de Geefwet wil het kabinet stimuleren dat particulieren en organisaties die rol overnemen. In de memorie van toelichting bij het wetsvoorstel wordt uitgebreid ingegaan op vrijgevigheid, vrijwilligers en sociaal belang behartigende instellingen (SBBI’s). 
Huidige fiscale faciliteiten Schenkingen en legaten aan instellingen die als algemeen nut beogende instelling (ANBI) zijn aangemerkt, zijn vrijgesteld van schenk- en erfbelasting. Hetzelfde geldt voor schenkingen door een ANBI in het kader van het algemeen belang. Ook SBBI’s zijn vrijgesteld van schenk- en erfbelasting. Voor eenmalige giften aan ANBI’s en voor periodieke giften aan ANBI’s en aan verenigingen met tenminste 25 leden geldt de giftenaftrek in de inkomstenbelasting. In de vennootschapsbelasting geldt een faciliteit voor bedrijven die giften doen aan ANBI’s. 
Vrijwilligers Vrijwilligers stellen hun tijd, kennis en arbeid gratis ter beschikking van de maatschappij. Er bestaan diverse fiscale faciliteiten voor vrijwilligers. Een vrijwilligersvergoeding van maximaal € 150 per maand of € 1.500 per jaar wordt geacht een onbelaste kostenvergoeding te zijn. De vennootschapsbelasting kent een aftrek van fictieve kosten van vrijwilligers voor lichamen die een algemeen maatschappelijk of sociaal belang dienen, maar die vennootschapsbelasting betalen omdat zij ook een onderneming drijven. Vrijwilligers kunnen in de inkomstenbelasting giftenaftrek claimen voor een vrijwilligersvergoeding waarvan zij hebben afgezien. 
Fondswerving Fondswerving is een belangrijk instrument voor goede doelen om geld te verwerven. Er bestaat een regeling die voorkomt dat over de opbrengsten vennootschapsbelasting moet worden betaald. 
Uitgangspunt Geefwet Uitgangspunt is dat de fiscale begeleiding van het geefklimaat in Nederland goed is. Er komen dus geen grootscheepse verschuivingen in het beleid, maar wel enkele aanpassingen. 
ANBI-status en commerciële activiteiten De uitoefening van commerciële activiteiten verhindert het verkrijgen of behouden van de ANBI-status niet langer, zolang deze activiteiten niet in strijd zijn met de ANBI-status. 
Verruiming giftenaftrek vennootschapsbelasting De drempel voor de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting van € 227 vervalt. Het maximum dat per jaar als aftrekbare gift geldt wordt verhoogd van 10% van de winst naar 50%, met een absoluut maximum van € 100.000. De aftrek van giften aan ANBI’s die als culturele instelling zijn aangemerkt wordt nog verder gestimuleerd. 
Stimulering cultureel ondernemerschap Voor lichamen die een algemeen maatschappelijk of sociaal belang dienen en waarbij het streven naar winst bijzaak is geldt een vrijstelling van vennootschapsbelasting als de winst jaarlijks minder bedraagt dan € 7.500 of als de winst van het jaar zelf en de vier voorgaande jaren samen minder is dan € 37.500. Deze drempel wordt verhoogd tot € 15.000 per jaar of € 75.000 voor het jaar zelf en de vier voorafgaande jaren samen. De eis dat een algemeen of sociaal belang op de voorgrond moet staan vervalt. Gevolg is een generieke vrijstelling van vennootschapsbelasting voor stichtingen en verenigingen met beperkt winstgevende ondernemingsactiviteiten. Culturele instellingen kunnen kiezen voor een integrale belastingplicht. Door te kiezen voor integrale belastingplicht kunnen culturele stichtingen en verenigingen de winsten uit het ondernemingsgedeelte salderen met de exploitatietekorten uit het niet-ondernemingsdeel. 
Definitie ANBI Het begrip ANBI wordt duidelijker omschreven. Een vennootschap met in aandelen verdeeld kapitaal kwalificeert niet als ANBI. De definitie van een ANBI wordt opgenomen in de AWR en niet langer in de Wet IB 2001. 
Voorwaarden vrijwilligersvergoeding De voorwaarden waaronder een vrijwilligersvergoeding waarvan is afgezien voor aftrek in aanmerking kan komen zijn opgenomen in de wet. De ANBI moet verklaren dat de vrijwilliger recht heeft op een vergoeding, dat de ANBI bereid en in staat is de vergoeding uit te betalen en dat de vrijwilliger aanspraak kan maken op die vergoeding en de vrijheid heeft daarover te beschikken. 
Vrijwilligersregeling loonbelasting De vrijwilligersregeling in de loonbelasting wordt verruimd door uitbreiding van de kring van instellingen waarvoor deze regeling geldt. Aan de kring van instellingen is de ANBI toegevoegd, waardoor ook ANBI’s die aan de vennootschapsbelasting zijn onderworpen voor hun vrijwilligers gebruik kunnen maken van de faciliteit. Andere ANBI’s kwamen al in aanmerking voor de faciliteit. 
Negatieve giftenaftrek Er komt een negatieve persoonsgebonden aftrekpost voor giften die onder een ontbindende voorwaarde worden gedaan en die na verloop van tijd worden herroepen of ontbonden. In de praktijk is geconstateerd dat giftenaftrek wordt geclaimd voor een herroepelijke schenking. De gever claimt in het jaar van schenking de giftenaftrek. Indien hij in een volgend jaar de schenking herroept, kan het genoten belastingvoordeel van de aftrek niet ongedaan gemaakt worden. Dat wordt anders door de invoering van een negatieve persoonsgebonden aftrekpost. 
Multiplier giftenaftrek Er komt een vermenigvuldigingsfactor in de giftenaftrek voor giften aan culturele instellingen. Giften mogen worden vermenigvuldigd met een factor 1,5. In de inkomstenbelasting geldt deze factor onbegrensd en in de vennootschapsbelasting tot een totaalbedrag van € 5.000. De budgettaire ruimte wordt gehaald uit een aanpassing van de persoonsgebonden aftrek van uitgaven voor monumentenpanden. De drempels in deze persoonsgebonden aftrekpost vervallen, terwijl nog slechts 80% van de onderhoudskosten aftrekbaar is. De mogelijkheid tot aftrek van de eigenaarslasten en afschrijvingen vervalt. De multiplier in de giftenaftrek geldt voor vijf jaar. 
SBBI’s Het kabinet is van mening dat het belang van SBBI’s niet minder is dan het belang van ANBI’s. Het maatschappelijke belang van sportverenigingen, muziekverenigingen, buurtverenigingen, de scouting en dergelijke is evident. De vraag of geefgedrag aan SBBI’s meer moet worden gestimuleerd dan nu het geval is, beantwoordt het kabinet ontkennend. De in het Regeer- en Gedoogakkoord aangekondigde inperking van de periodieke giftenaftrek voor verenigingen met ten minste 25 leden wordt niet uitgevoerd.

Wetsvoorstel Geefwet

Wij zoeken financieel talent

Snel naar