Twee broers hebben samen een landbouwbedrijf. Van de grond zijn zij samen eigenaar. Een stuk grond van 500 m2 wordt aan een van de broers overgedragen. Hij bouwt op dat perceel een woning. De broers zijn uitgegaan van een waarde van ƒ 15.000 voor de grond. Volgens de inspecteur bedraagt de waarde als ondergrond voor een woning ƒ 60.000. Als landbouwgrond is de waarde volgens de inspecteur ƒ 3.250. Het verschil ad ƒ 56.750 is bij de broers, ieder voor de helft belast, omdat zij de grond voor dat bedrag aan hun onderneming hebben onttrokken.