<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt">Wanneer de opbrengst van een bedrijfsmiddel bij verkoop de boekwaarde daarvan overtreft, kan een herinvesteringsreserve worden gevormd voor het verschil tussen de opbrengst en de boekwaarde, mits de ondernemer het voornemen heeft om tot herinvestering over te gaan. Er kan geen herinvesteringsreserve worden gevormd ter zake van de vrijval van een passiefpost die verband houdt met het verkochte bedrijfsmiddel, zoals een zogenaamde surveyreserve voor schepen. </P>
<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt">De surveyreserve is een egalisatiereserve en wordt gevormd voor het periodieke groot onderhoud. Een egalisatiereserve wordt aan de winst toegevoegd als de kosten waarvoor zij is gevormd niet zullen worden gemaakt. Bij de verkoop van het schip zullen de kosten van groot onderhoud niet meer door deze ondernemer worden gemaakt en dient de surveyreserve dus aan de winst te worden toegevoegd.</P>
<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt">De vrijval van een dergelijke passiefpost kan niet met toepassing van de zogenaamde ruilarresten worden voorkomen. De ruilarresten hebben namelijk betrekking op activa en zijn op passiva niet van toepassing.</P>