De winst van een ondernemer wordt vastgesteld met behulp van de regels van goed koopmansgebruik. Op grond van deze regels mag een ondernemer bij de bepaling van zijn winst rekening houden met een naheffing loonbelasting over het betreffende jaar door het vormen van een voorziening. De voorziening mag niet hoger zijn dan de materiële, uit de wet voortvloeiende, belastingschuld, ook al heeft de inspecteur aanvankelijk een hogere naheffingsaanslag opgelegd. Volgens de Hoge Raad was Hof Arnhem er terecht van uitgegaan dat bij de bepaling van een voorziening rekening moet worden gehouden met alle feiten en omstandigheden die een licht werpen op die materieel verschuldigde loonbelasting. Dat geldt ook voor feiten en omstandigheden die na het opmaken van de fiscale balans over het jaar maar vóór het definitief vaststaan van de aanslag vennootschapsbelasting over dat jaar bekend worden.