Volgens de Hoge Raad is het stellen van voorwaarden aan toepassing van het nultarief bij export niet in strijd met bepalingen van Europees recht. Als de ondernemer niet met boeken of bescheiden kan aantonen, dat de goederen het land hebben verlaten, mag het nultarief niet worden toegepast. Een ondernemer levert goederen aan buitenlandse afnemers. Die goederen worden door de afnemers afgehaald bij de leverancier en door het naar de plaats van bestemming vervoerd. Ondanks het ontbreken van zogenaamde afhaalverklaringen, waaruit blijkt door wie de goederen zijn opgehaald en wat de bestemming is, hanteert de ondernemer het nultarief omdat er sprake is van intracommunautaire transacties. Onderzoek van de belastingdienst heeft tot gevolg, dat de transacties door de afnemers niet zijn aangegeven als ICT-verkrijgingen in het land van vestiging. Van een deel van de geleverde goederen wordt geconstateerd, dat deze zich in Nederland bevinden op de Nederlandse vestiging van een buitenlandse afnemer. De inspecteur heft omzetbelasting na over de transacties en legt een boete op wegens grove schuld van de ondernemer. De Hoge Raad liet zowel de naheffingsaanslag als de boete in stand.