Bij de waardering van de voorraad gereed product moet rekening gehouden worden met de kosten die door het productieproces zijn opgeroepen en die onmiddellijk daarmee samenhangen. Volgens Hof Leeuwarden moest onder omstandigheden een subsidie tot de kostprijs van de voorraad gereed product worden gerekend. Het ging om de voorraden gereed product van een groendrogerij. De groendrogerij kocht groenvoedergewassen die zij droogde en opsloeg en vervolgens verkocht. In de contracten met leveranciers hield de groendrogerij al rekening met de subsidie. Het recht op de subsidie ontstond niet pas bij de verkoop van de producten, maar door het verwerkingsproces. Het Hof vond niet van belang dat de subsidie pas na de levering kon worden aangevraagd en dat toekenning van de subsidie afhankelijk was van het moment van levering. Het risico dat de subsidie niet werd verkregen was verwaarloosbaar, aldus het Hof, omdat slechts in 0,5% van de afleveringen geen subsidie werd verkregen. Voor de vraag of de subsidie tot de kostprijs van de voorraad behoort, is de omstandigheid dat de subsidie ten goede moet komen aan de producent en niet aan de verwerker niet van belang.