De waardestijging van grond, die in het landbouwbedrijf wordt gebruikt, wordt buiten de winst gehouden van dat bedrijf, tenzij de waardestijging door grondverbetering is veroorzaakt of door bestemmingswijziging. Een steenfabriek, die een landbouwbedrijf kocht, betaalde een hogere waarde dan de agrarische waarde van de grond in verband met de aanwezigheid van klei in de grond. Dat had tot gevolg, dat de landbouwer belasting moest betalen over het verschil tussen de voor de grond betaalde prijs en de waarde van de grond bij voortgezet agrarisch gebruik. De inspecteur had die laatste waarde berekend aan de hand van verkoopprijzen in de omgeving van het landbouwbedrijf. Volgens Hof Arnhem had de inspecteur de agrarische waarde op de juiste wijze berekend en kon de landbouwer de door hem verdedigde hogere waarde niet onderbouwen.