Gelijktijdig met het vaststellen van een aanslag kan de inspecteur een boete opleggen als de belastingplichtige zijn aangifte niet tijdig heeft gedaan. De hoogte van de boete is afhankelijk van het aantal malen dat de belastingplichtige al in verzuim is geweest. Een belastingplichtige had noch de aangifte over het jaar 1999, noch de aangifte over het jaar 2001 binnen de gestelde termijn ingediend. Bij de bepaling van de hoogte van de boete hield de inspecteur er rekening mee dat over 2001 sprake was van een nihilaanslag en van een tweede verzuim. Naar het oordeel van het Hof had de inspecteur terecht en tot een juist bedrag aan de belastingplichtige een boete opgelegd voor de jaren 1999 en 2001. Deze boete was volgens het Hof ook voor het overige gepast en geboden.