Wanneer een ondernemer zijn bedrijf verkoopt beëindigt hij daarmee zijn onderneming, ook al is hij van plan een nieuw bedrijf te kopen en als ondernemer werkzaam te blijven. Door het beëindigen van de onderneming is het niet mogelijk, dat hij de boekwinst, die hij maakt bij verkoop van bedrijfsmiddelen, in een vervangingsreserve opneemt en zodoende de belastingheffing over die boekwinst uitstelt. Dat ligt anders wanneer de bedrijfsbeeindiging wordt afgedwongen door de overheid, bijvoorbeeld door onteigening of bedrijfstaksgewijze herstructurering op grond van wetgeving. De uitspraak van Hof Arnhem is in lijn met eerdere jurisprudentie.