Verrekening van buitenlandse (bron)belasting op aandelen is alleen mogelijk als de aandelen waarop het dividend is uitgekeerd bij de belastingplichtige tot de rendementsgrondslag behoren. De te verrekenen buitenlandse (bron)belasting wordt bij de fiscale partners in dezelfde verhouding in aanmerking genomen als de toerekening van de bestanddelen van de rendementsgrondslag.