Volgens de Algemene Wet Bestuursrecht mag de beslissing op een bezwaarschrift niet worden genomen door de persoon die het besluit waartegen het bezwaar is gericht krachtens mandaat heeft genomen. Deze bepaling moet een zorgvuldige heroverweging van het primaire besluit waarborgen. Bij overtreding van dit essentiële voorschrift is de beslissing op het bezwaarschrift onbevoegd genomen. Hof Arnhem ging niet in op de stelling van de belanghebbende in een procedure dat dit voorschrift was overtreden, omdat dit geen gevolgen kon hebben voor de genomen beslissing. Volgens de Hoge Raad wordt de onbevoegdheid van de ambtenaar die de uitspraak op bezwaar doet niet weggenomen door de omstandigheid dat een andere beslissing dan door hem is genomen niet mogelijk is. Het Hof had moeten onderzoeken wie in feite de aanslag had opgelegd en wie in feite de uitspraak op het bezwaar had gedaan. De Hoge Raad heeft de zaak verwezen naar een ander Hof. Wanneer vast komt te staan dat de uitspraak op het bezwaar onbevoegd is gedaan dan zal deze uitspraak moeten worden vernietigd. Wanneer de belanghebbende verder geen belang heeft bij een nieuwe uitspraak op het bezwaarschrift mag het Hof de gevolgen van de vernietigde uitspraak op bezwaar in stand laten, zodat de inspecteur niet opnieuw uitspraak op het bezwaar hoeft te doen.