Een in 1998 tussen een DGA en zijn BV overeengekomen aanpassing van het salaris met terugwerkende kracht tot 1996 heeft niet tot gevolg, dat de bedragen die de BV in 1997 heeft betaald als salaris aan de DGA niet tot zijn inkomen behoren. De aangiften loonbelasting van de BV over 1997 sloten aan op de salarisbetalingen. Volgens Hof Leeuwarden bestond in 1997 geen terugbetalingsverplichting. Mogelijk is er in 1998 sprake van negatief loon.