De wet op de inkomstenbelasting kent de mogelijkheid van middeling van inkomens om het progressienadeel bij sterk wisselende inkomens te verminderen. Volgens die regeling worden de inkomens van drie aaneengesloten kalenderjaren bij elkaar geteld en gedeeld door drie, waarna voor ieder jaar de belasting over het gemiddelde inkomen wordt berekend. Het jaar waarin iemand 65 wordt is uitgezonderd van de middelingsregeling. Nadat eerder de staatssecretaris het beroep op de hardheidsclausule heeft afgewezen, is Hof Den Bosch van oordeel, dat er weliswaar sprake is van ongelijke behandeling, maar dat voor die behandeling een objectieve en redelijke rechtvaardiging bestaat. Het berekenen van de premieheffing volksverzekeringen in het jaar waarin iemand 65 jaar wordt is namelijk ingewikkeld door de verschillende percentages, die gelden voor en na de 65e verjaardag.