Bij emigratie of immigratie in de loop van een kalenderjaar is vrije toerekening van inkomensbestanddelen en bestanddelen van de rendementsgrondslag van box 3 op grond van de wet niet mogelijk, omdat niet aan de voorwaarde van partnerschap voor het gehele jaar is voldaan. Toerekening is wel mogelijk als wordt gekozen voor behandeling als binnenlands belastingplichtige. De staatssecretaris van Financiën keurt goed, dat vrije toerekening mogelijk is bij een beperkte periode van binnenlandse belastingplicht als deze voor de partners tegelijk eindigt of begint.