De overdracht van een onderneming aan een ander kan uiteraard niet met terugwerkende kracht geschieden. Om aan de praktijk tegemoet te komen heeft de staatssecretaris van Financiën in een besluit toegestaan dat de overdracht van een onderneming door een natuurlijke persoon aan een rechtspersoon fiscaal wel enige terugwerkende kracht kan hebben. De resultaten van de onderneming zijn dan vanaf zekere datum voor rekening van de BV. De terugwerkende kracht bedraagt maximaal drie maanden. Om van deze goedkeuring gebruik te maken moet een verzoek worden gedaan aan de belastingdienst. Dat verzoek moet uiterlijk gedaan worden bij het indienen van de aangifte inkomstenbelasting over het betreffende jaar. In een procedure oordeelde Hof Arnhem dat de belanghebbende dit verzoek niet tijdig had gedaan. De Hoge Raad stelde echter vast dat de aangifte over 1996 in maart 1998 werd ingediend. Volgens de bij de aangifte gevoegde jaarstukken van de onderneming rekende de belanghebbende de winst uit onderneming over de periode vanaf 1 juli toe aan de BV. De inspecteur had bij een bedrijfsbezoek geconstateerd dat de BV op 26 september 1996 was opgericht, terwijl in de correspondentie die volgde op het bedrijfsbezoek onmiskenbaar een beroep werd gedaan op de goedkeuring. De aanslag over 1996 werd pas in 2001 opgelegd. Volgens de Hoge Raad kan onder deze omstandigheden de belanghebbende niet worden tegengeworpen dat het verzoek niet bij de aangifte is ingediend. Van belang is, aldus de Hoge Raad, dat de termijn van indiening van het verzoek niet is opgenomen onder de voorwaarden die in het besluit van Financiën zijn gesteld voor het verlenen van terugwerkende kracht.