De overheid valt buiten de heffing van omzetbelasting, tenzij dit tot concurrentievervalsing zou leiden. Dat is het geval bij werkzaamheden die niet specifiek tot de overheidstaken behoren maar ook door bedrijven worden verricht. De levering van drinkwater en de aansluiting op het waterdistributienet zijn activiteiten waarbij een overheidslichaam als ondernemer optreedt. De lidstaten van de EU hebben de mogelijkheid om naast het normale tarief een verlaagd omzetbelastingtarief in te stellen, onder meer voor de levering van water. Duitsland heeft van deze mogelijkheid gebruik gemaakt. De Duitse rechter heeft een prejudiciële vraag aan het Hof van Justitie EG voorgelegd over de - eenmalige - vergoeding die een overheidslichaam berekende voor de aansluiting van een pand op het waterleidingnet. De Duitse belastingdienst meende dat de aansluiting een afzonderlijke dienst vormde die losstond van de levering van water en paste het normale btw-tarief toe. Er volgde een procedure. Het Bundesfinanzhof twijfelde over de vraag of het overheidslichaam wel belastingplichtig was voor zover het de aansluiting op het waternet betrof. Daarvoor was vereist dat de aansluiting onder de levering van water valt. Het Hof van Justitie EG oordeelde dat dit het geval is omdat zonder aansluiting geen water ter beschikking kan worden gesteld. Dat betekende dat het overheidslichaam voor deze handeling belastingplichtig was. Het lage tarief mag volgens de Zesde EG-richtlijn worden toegepast op waterdistributie. Het Hof van Justitie EG oordeelde dat de aansluiting ook onder het begrip waterdistributie valt. Dat betekent echter niet dat het lage tarief moet worden toegepast. Volgens het Hof van Justitie EG is het toegestaan om het verlaagde tarief selectief toe te passen zolang dat geen gevaar voor verstoring van de mededinging oplevert. De lidstaten hebben de mogelijkheid om een verlaagd btw-tarief toe te passen op concrete en specifieke aspecten van bijvoorbeeld de waterdistributie, zoals de individuele aansluiting, op voorwaarde dat zij het beginsel van fiscale neutraliteit eerbiedigen.