Ondernemers hebben recht op aftrek van de omzetbelasting die voor de levering van goederen of diensten door andere ondernemers in rekening is gebracht op facturen, die voldoen aan de daaraan gestelde eisen. Hof Leeuwarden was van oordeel dat er geen levering plaats vond wanneer iemand bij een aankoop handelt voor rekening en risico van een ander, die bij de aflevering door de leverancier het volledige economische belang verwerft. Gevolg van deze opvatting was dat de “afnemer” geen recht had op aftrek van de hem in rekening gebrachte omzetbelasting. Het Hof kwam tot deze beslissing in een procedure die betrekking had op een commanditaire vennootschap (CV), die was opgericht door een ziekenhuis. De CV was opgezet om bij de aanschaf van ziekenhuisapparatuur niet gehinderd te worden door de vrijstelling van btw voor medische prestaties. De CV kocht de benodigde apparatuur en verhuurde deze aan het ziekenhuis. Over de huurprijs werd btw berekend. De bestellingen van apparatuur werden gedaan door het ziekenhuis; de leveranciers stelden de facturen in het merendeel van de gevallen op naam van het ziekenhuis. De Hoge Raad deelt de opvatting van het Hof niet. Er is alleen geen sprake van een levering aan de CV als de macht om als eigenaar over de apparatuur te beschikken door de leverancier aan het ziekenhuis is overgedragen. Als de juridische eigendom niet is overgedragen is voor het bestaan van een levering niet voldoende dat het (volledige) economische belang bij de zaak is overgedragen. Voor de macht om als eigenaar over de zaak te kunnen beschikken is dan een onherroepelijke volmacht tot het vervreemden of bezwaren van de zaak nodig of de verplichting van de juridische eigenaar jegens de economische eigenaar om op verzoek mee te werken aan overdracht van de zaak aan een derde.