Twee ondernemers vormen een vennootschap onder firma. In de loop van een jaar wordt een nieuwe overeenkomst opgemaakt, waarbij de echtgenoten van de beide ondernemers toetreden tot de VOF. De datum, waarop die akte is opgesteld is niet bekend. Inschrijving in het handelsregister heeft plaatsgevonden per 12 oktober. In de akte is opgenomen, dat de toetreding plaatsvindt per 1 januari van dat jaar. De inspecteur houdt daar geen rekening mee. Hof Arnhem stelt vast, dat de overeenkomst in ieder geval op 12 oktober moet zijn getekend. Op grond van een besluit van het Ministerie van Financiën staat het Hof terugwerkende kracht van de nieuwe overeenkomst toe tot 1 januari. De inspecteur bestrijdt voorts de zakelijkheid van de winstverdeling, omdat de echtgenoten naar zijn mening minder werken. Die stelling kan hij niet hard maken.