Als een vennootschap een lening ontvangt van een verbonden persoon, die zij gebruikt om de aandelen te kopen van een vennootschap waarmee zij voor de vennootschapsbelasting een fiscale eenheid gaat vormen, kan de aftrek van de rente over die lening beperkt zijn. De rente is dan namelijk gedurende de eerste acht jaar slechts aftrekbaar van de winst van de fiscale eenheid voorzover deze door de moedermaatschappij zelf is behaald. Daarna is de rente volledig aftrekbaar. Dat geldt ook voor de rente die in de eerste acht jaar van de fiscale eenheid niet kon worden afgetrokken. Deze beperking geldt niet als de moedermaatschappij kan bewijzen dat de verbonden persoon zelf geld heeft moeten lenen van een derde. De bewijsregels zijn daarbij niet anders als de verbonden persoon een bank is. Voor het bewijs is niet voldoende dat de bank de mogelijkheid heeft om gebruik te maken van bij haar aanwezig vreemd vermogen. Aangetoond zal moeten worden dat de bank specifiek geld voor de lening aan de moedermaatschappij heeft aangetrokken. Hof Arnhem was in een procedure van oordeel dat het bewijs niet was geleverd. De Hoge Raad heeft die uitspraak bevestigd.