Voor ondernemers kent de wet op de inkomstenbelasting een aantal faciliteiten. Om recht te hebben op toepassing daarvan moet aan het urencriterium worden voldaan. Dat houdt in, dat in een kalenderjaar tenminste 1.225 uur in de onderneming wordt gewerkt. Voor deeltijd-ondernemers is die drempel moeilijk haalbaar. Een goede urenregistratie is van groot belang. In deze casus waren studie-uren aan de onderneming toegerekend, die ook aan de dienstbetrekking ten goede kwamen. Daardoor werd aan het urencriterium niet voldaan. Tijdens een controle was toegezegd, dat een registratie over een periode van 3 maanden voor het hele jaar mocht worden gebruikt. Die registratie gaf echter te weinig uren te zien.