Ondernemers die bij de verkoop van een bedrijfsmiddel een boekwinst behalen, hoeven daarover niet direct belasting te betalen. In plaats daarvan kunnen zij kiezen voor uitstel van belastingheffing door het vormen van een herinvesteringsreserve. De boekwinst wordt dan gereserveerd en afgeboekt als eerste afschrijving op investeringen in andere bedrijfsmiddelen. Het vormen van een herinvesteringsreserve kan alleen voor de boekwinst op bedrijfsmiddelen, niet voor de boekwinst op voorraden. Volgens Hof Den Haag verliest een bedrijfsmiddel zijn karakter op het moment waarop het voor de verkoop wordt bestemd. Het Hof kwam tot dat oordeel in een procedure over de vorming van een herinvesteringsreserve door een vennootschap die bedrijfspanden verhuurde. Van een van deze panden was bij de aankoop bekend dat de huur was opgezegd. Er was geen nieuwe huurder te vinden; de enige gegadigde was slechts geïnteresseerd in koop van het pand. Er werd een koopovereenkomst gesloten waarin was opgenomen dat de verkoper op kosten van de koper een deel van de opstallen zou laten slopen om dit als bouwterrein te kunnen leveren zonder overdrachtsbelasting te hoeven betalen. Het Hof baseerde zijn oordeel dat het pand voorraad was geworden op de hiervoor beschreven gang van zaken. De Hoge Raad deelt de opvatting van het Hof niet. Een bedrijfsmiddel verliest zijn functie pas na de verkoop of bij gebruik als voorraad in een nieuwe ondernemingsactiviteit. Handelingen die een ondernemer verricht om de verkoop van een bedrijfsmiddel mogelijk te maken zijn geen nieuwe ondernemingsactiviteit, ook niet als het gaat om op verzoek en voor rekening van de koper verrichte ingrijpende aanpassingen van het bedrijfsmiddel. De Hoge Raad heeft de uitspraak van het Hof vernietigd en de zaak verwezen naar Hof Amsterdam voor verdere behandeling.