Omzetbelasting wordt geheven van ondernemers. Ondernemer is degene die economische activiteiten verricht. Daaronder vallen werkzaamheden die zijn gericht op een duurzaam deelnemen aan het economische verkeer en werkzaamheden die worden verricht ter beëindiging van een onderneming. Volgens vaste jurisprudentie van het Hof van Justitie EG is niet van belang met welke doelstelling iemand werkzaamheden verricht of wat het resultaat van die werkzaamheden is om hem als ondernemer aan te kunnen merken. Onder verwijzing naar de jurisprudentie van het Hof van Justitie EG heeft de Hoge Raad een uitspraak van Hof Arnhem vernietigd. Hof Arnhem oordeelde dat iemand geen ondernemer was voor de omzetbelasting omdat hij in een zekere periode geen prestaties tegen vergoeding verrichtte en daarom niet duurzaam deelnam aan het economische verkeer.