Uitgaven voor levensonderhoud van kinderen zijn aftrekbaar. Onder de wet inkomstenbelasting 1964 gold voor kinderen jonger dan 27 jaar een forfaitaire regeling. Voor oudere kinderen kwamen de werkelijk betaalde bedragen in aanmerking voor aftrek. De uitgaven mochten niet bovenmatig zijn en dienen om het kind in staat te stellen te leven overeenkomstig zijn plaats in de samenleving. Op grond daarvan stond het Hof aftrek van betaalde bedragen toe ondanks de aanwezigheid van inkomen van het kind gedurende een deel van het jaar. De inspecteur had slechts over een deel van het jaar, waarin geen inkomen werd genoten, aftrek toegestaan.