Pizzakoeriers zijn in dienstbetrekking bij het bedrijf waarvoor zij bezorgen. Zij verrichten persoonlijke arbeid tegen beloning, terwijl er een gezagsverhouding bestaat. De betalingen, die aan de koeriers zijn gedaan, vormen netto loon. De inspecteur heeft terecht een naheffingsaanslag opgelegd, zij het voor een te hoog bedrag. Omdat geen kopieën van identiteitsbewijzen in de administratie aanwezig waren is het anoniementarief toegepast.