Een particuliere penitentiaire inrichting is ondernemer voor de omzetbelasting, aldus Hof Leeuwarden. Het ging in die procedure om een privaatrechtelijke rechtspersoon, die diensten in het economische verkeer verricht aan een andere rechtspersoon, namelijk het ministerie van justitie en daarvoor een vergoeding ontvangt. Dat die vergoeding in de vorm van subsidie wordt genoten is voor het oordeel van het Hof niet van belang. De prestaties, die de ondernemer verricht zijn vrijgesteld van omzetbelasting, omdat het gaat om het verzorgen van in een inrichting opgenomen personen, terwijl daarmee geen winst wordt beoogd. Niet van belang voor de vrijstelling is dat het verblijf van de jeugdigen geschiedt in het kader van een expliciet opgedragen taak, namelijk detentie. Omdat het gaat om een ondernemer, die vrijgestelde prestaties verricht, is bij de ingebruikneming van nieuwbouw op eigen grond door de belastingdienst terecht een naheffingsaanslag omzetbelasting opgelegd, omdat zich een interne levering heeft voorgedaan.