Een uitkering, die na het overlijden van een werknemer door de werkgever aan zijn echtgenote wordt gedaan vormt inkomsten uit arbeid. Bij de toekenning van de uitkering is door de werkgever verwezen naar de arbeidsinzet van de overledene, zowel tijdens zijn dienstverband als daaraan voorafgaand tijdens de periode, dat hij als zelfstandige samenwerkte met de latere werkgever. De hoogte van de uitkering is kennelijk aan die arbeidsinzet gerelateerd. Voor de belastingheffing is niet van belang, of de uitkering aan de dienstbetrekking of de onderneming dient te worden toegerekend.