De overdrachtsbelasting wordt geheven bij de verkrijging van onroerende zaken. Heffing vindt niet alleen plaats bij juridische levering, maar ook bij economische levering. Van een economische levering is sprake, wanneer door de verkrijging van een samenstel van rechten en plichten een belang bij een onroerende zaak ontstaat. Niet van belang is of het gaat om een zelfstandige onroerende zaak. Op grond van deze bepaling is het Hof van oordeel, dat terecht een aanslag overdrachtsbelasting is opgelegd.