Een Amerikaans staatsburger woonde en werkte in Nederland. Naast zijn inkomen uit een dienstbetrekking in Nederland ontving hij in 2000 een bedrag aan royalty’s uit de Verenigde Staten. De over zijn inkomen in de VS betaalde belasting wilde hij in Nederland aftrekken. Volgens Hof Leeuwarden was de Amerikaan in 2000 binnenlands belastingplichtige voor de inkomstenbelasting. Dat betekende, dat zijn wereldinkomen in Nederland belastbaar was. Ook voor toepassing van het verdrag met de VS gold hij als inwoner van Nederland. Dat had tot gevolg, dat de uit de VS ontvangen royalty’s alleen in Nederland belastbaar waren. De belastingheffing over de inkomsten uit dienstbetrekking was toegewezen aan Nederland. Vanwege zijn Amerikaans staatsburgerschap mocht de VS op grond van het verdrag belasting heffen over zijn inkomen alsof het verdrag niet van toepassing was. Bij de berekening van de verschuldigde belasting heeft de VS hem een vermindering verleend voor de in Nederland betaalde belasting. Van de uiteindelijk in de VS betaalde belasting had een bedrag van $ 14.576 betrekking op de inkomsten uit arbeid en de royalty’s. Het Hof was van oordeel dat op het inkomen een regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing was. Op grond van het verdrag gaf de VS namelijk een vermindering van belasting vanwege de heffing in Nederland. Dat had tot gevolg, dat de in de VS betaalde belasting niet als aftrekbare kosten in aanmerking kon worden genomen.