Veel door Nederland gesloten verdragen ter voorkoming van dubbele belastingheffing bevatten een bepaling over de winst van internationale zee- of luchttransportondernemingen. De vraag is gesteld of de tijdelijke opslag van goederen in containers in Nederland door dergelijke ondernemingen onder die bepaling vallen, wanneer de opslag langer dan gebruikelijk is. Het antwoord is afhankelijk van de reden voor de langere duur van opslag. Zolang de opslag onderdeel is van de vervoersovereenkomst en niet afzonderlijk in rekening wordt gebracht is het lucht- en zeevaartartikel uit de verdragen van toepassing. Op praktische gronden mag er van uit worden gegaan, dat wanneer de opslag korter duurt dan 30 dagen en daarvoor geen afzonderlijke vergoeding in rekening wordt gebracht, de (winst uit de) opslagactiviteiten in elk geval onder het bedoelde artikel vallen.Is de opslagperiode langer dan 30 dagen dan moet op basis van de omstandigheden worden getoetst of de opslag onderdeel is van de vervoersprestatie of een aparte activiteit. Is sprake van een aparte opslagactiviteit, dan moet worden bezien of die activiteiten binnen de vervoersonderneming van bijkomstige aard zijn. Daarvan is geen sprake als de opslagactiviteiten een zelfstandige bron van inkomsten vormen.