Om in aanmerking te komen voor zelfstandigenaftrek moet een ondernemer in een kalenderjaar tenminste 1.225 uren besteden aan het drijven van zijn onderneming. De bewijslast dat aan het urencriterium is voldaan rust op de ondernemer. Dat kan gebeuren aan de hand van een vastlegging van de gewerkte uren. Bij het ontbreken van een vastlegging kan geschat worden hoeveel uren de ondernemer aan zijn werkzaamheden in de onderneming heeft verricht, mits die schatting onderbouwd wordt. Het ontbreken van een deugdelijke onderbouwing van de gedane schatting en de van de schatting afwijkende verklaring van de echtgenoot van een ondernemer die eveneens werkzaam was in de onderneming, vormden voor Hof Leeuwarden aanleiding voor het oordeel dat de ondernemer niet aan de op hem rustende bewijslast had voldaan. De inspecteur had bij het opleggen van de aanslag inkomstenbelasting het aangegeven belastbare inkomen terecht op het punt van de zelfstandigenaftrek gecorrigeerd.