Wie het niet eens is met een door een bestuursorgaan genomen besluit kan daartegen bezwaar maken. Een belastingaanslag is een dergelijk besluit waartegen bezwaar gemaakt kan worden. De uitspraak op bezwaar mag niet worden gedaan door de ambtenaar die eerder de aanslag heeft opgelegd. Gebeurt dat wel dan is de uitspraak op bezwaar onbevoegd gedaan. De bedoeling van de bezwaarprocedure is te komen tot een zorgvuldige heroverweging van het genomen primaire besluit. Als de bezwaarprocedure door de ambtenaar die ook het primaire besluit heeft genomen wordt afgehandeld, is een zorgvuldige heroverweging niet gegarandeerd. De sanctie op een dergelijke onbevoegde uitspraak is vernietiging waarna er door een bevoegde ambtenaar uitspraak op het bezwaarschrift moet worden gedaan. Zelfs als de onbevoegde uitspraak inhoudelijk juist is en deze niet anders zou luiden indien de uitspraak door een bevoegde ambtenaar was gedaan kan de onbevoegd gedane uitspraak op het bezwaar worden vernietigd als de belanghebbende heeft geklaagd over het onbevoegd doen van uitspraak. De inspecteur moet dan opnieuw in overeenstemming met de wet uitspraak doen op het bezwaar.