Het komt voor dat een werkgever de loonheffing die zijn werknemer verschuldigd is, niet op het loon inhoudt en deze heffing ook niet op een andere manier op hem verhaalt. Het niet verhalen van de verschuldigde loonheffing is een voordeel voor deze werknemer. Dat voordeel hoort tot zijn loon. Als de werkgever en de werknemer het verhaalsrecht van de werkgever omzetten in een geldlening, is er geen sprake van een voordeel voor de werknemer, omdat de werkgever het voornemen heeft om de loonheffing te verhalen op de werknemer.