Tot 1998 werd een fiscale boete niet bij een afzonderlijke beschikking vastgesteld, maar werd de nagevorderde enkelvoudige belasting automatisch met 100 percent verhoogd. Dit gebeurde in één aanslag. Deze verhoging werd vervolgens bij afzonderlijke beschikking niet, gedeeltelijk of geheel kwijtgescholden. In een geval waarin de Inspecteur als gevolg van een fout verzuimde om bij het vaststellen van een navorderingsaanslag vennootschapsbelasting een verhoging van 100 percent te begrijpen, herstelde hij zijn verzuim door het opleggen van een tweede navorderingsaanslag. Deze betrof alleen de boete. De vraag of een ambtelijk verzuim van de Inspecteur niet aan de tweede navordering in de weg staat heeft het Hof niet beantwoord. Het Hof stelde vast, dat het belastingbedrag van de tweede navorderingsaanslag nihil was, zodat een verhoging van 100 percent nooit kan uitkomen op ander bedrag dan nihil. Het Hof vernietigde de tweede navorderingsaanslag, omdat de boete niet gelijktijdig met de navorderingsaanslag waarin de enkelvoudige belasting is begrepen is opgelegd. Voor navorderingsaanslagen bestond in het oude boetesysteem niet de mogelijkheid, die de wet wel voor naheffingsaanslagen kende om een naheffingsaanslag bij wijze van verhoging op te leggen.