Accijns moet worden betaald bij de invoer van accijnsgoederen of bij de uitslag. Als de buitenlandse leverancier van de accijnsgoederen het vervoer naar een Nederlandse afnemer voor zijn rekening neemt is de leverancier degene, die de accijns moet betalen. Naheffing van niet betaalde accijns moet in principe bij de leverancier gebeuren, maar mag bij de afnemer plaatsvinden als deze wist of had kunnen weten, dat de accijns niet was betaald. Voor naheffing van accijns bij de afnemer is niet voldoende, dat deze niet beschikt over stukken waaruit blijkt, dat in Nederland de verschuldigde accijns is betaald. Omdat niet is aangetoond, dat de afnemer op de hoogte was van het niet betalen van accijns, kan de accijns niet van hem worden nageheven. De opgelegde naheffing in de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken laat de Hoge Raad in stand. Het ging om korrels, die in water werden opgelost. Dat kon zowel koud als warm water zijn. De ontstane drank kon zowel koud als warm worden gedronken. Vanwege het feit, dat de drank koud kon worden gedronken was de verbruiksbelasting voor alcoholvrije dranken op de korrels van toepassing.