Een bezwaarschrift moet worden gemotiveerd. De beoordeling of een bezwaar voldoende gemotiveerd is moet gebeuren aan de hand van de feiten en omstandigheden, die bij het opstellen van het bezwaar bekend waren. Dat houdt volgens de Hoge Raad in, dat een bezwaarschrift niet wegens onvoldoende motivering niet-ontvankelijk verklaard kan worden als de belastingdienst geruime tijd na het indienen van het bezwaarschrift een uitleg geeft over de opgelegde aanslag en de reclamant daar niet op reageert.