<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" >Bij sterk wisselende inkomens kan de progressie in de inkomstenbelasting worden gematigd door toepassing van de middelingsregeling. Dat is een teruggaaf van belasting die op verzoek van een belastingplichtige wordt verleend. De belastbare inkomens in box 1 over drie aaneengesloten kalenderjaren worden dan bij elkaar opgeteld en gedeeld door drie (gemiddeld), waarna over dit gemiddelde inkomen per jaar de belasting wordt berekend. Het verschil tussen de geheven belasting en de berekende belasting over deze drie jaren wordt teruggegeven, voor zover dit verschil hoger is dan een bedrag van € 545. De middelingsregeling geldt volgens de wet voor binnenlandse belastingplichtigen en voor buitenlandse belastingplichtigen die hebben gekozen voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige.</P>
<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" >Hof Den Bosch is van oordeel dat de middelingsregeling ook van toepassing is op buitenlandse belastingplichtigen die hun gehele wereldinkomen in Nederland genieten zonder dat zij hebben gekozen voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige. Het hof baseert zijn opvatting op jurisprudentie van het Hof van Justitie EG, waaruit blijkt dat de werkstaat rekening moet houden met de draagkracht van een niet-ingezetene die (nagenoeg) zijn gehele inkomen in de werkstaat verdient. Die draagkracht wordt niet alleen door de zogenaamde persoonsgebonden aftrek bepaald, maar ook door andere elementen.</P>