Aandelen in een BV die geen deelneming vormen moeten volgens goed koopmansgebruik worden gewaardeerd. Waardeveranderingen van die aandelen beinvloeden dan de belastbare winst. Zodra de aandelen een deelneming gaan vormen, is dat niet meer het geval. De koersontwikkeling van de aandelen moet dan worden gesplitst in een deel dat niet onder de deelnemingsvrijstelling valt en een deel dat er wel onder valt. Die splitsing staat bekend als compartimentering. De koerswinst wordt uiterlijk bij verkoop van de deelneming gerealiseerd. Is de deelnemingsvrijstelling van toepassing geworden door uitbreiding van het aandelenbezit dan mag volgens de staatssecretaris van Financiën bij de latere verkoop van een deel van de aandelen niet worden uitgegaan van het LIFO-stelsel als voor de jaarwinstbepaling de gemiddelde kostprijs is gehanteerd. Het gevolg is dat bij de verkoop van een gedeelte van het pakket aandelen ook al een deel van de belaste koerswinst wordt gerealiseerd.