Omzetbelasting wordt berekend bij het verrichten van diensten en leveringen van goederen door ondernemers. Wanneer meerdere personen overeenkomsten sluiten om eenzelfde goed te leveren en dat goed vervolgens door de eerste persoon rechtstreeks aan de laatste afnemer wordt geleverd, is er volgens de tekst van de wet niet sprake van een levering, maar wordt dat goed geacht door ieder van die personen te zijn geleverd. Een levering is de overdracht van de macht om als eigenaar over een goed te beschikken aan een ander. Het komt met name bij onroerende zaken voor dat iemand een koopovereenkomst sluit voor een nader te noemen meester. Het kan zijn dat er al een opdrachtgever is die zich nog niet bekend wil maken. Het is ook mogelijk dat de koper nog op zoek is naar een partij die uiteindelijk het pand zal afnemen. De bedoeling van een dergelijke bepaling is om de levering niet aan de partij die de koopovereenkomst heeft gesloten maar aan de opdrachtgever te laten plaatsvinden. Gebeurt dat, dan heeft de partij die de koopovereenkomst heeft gesloten nooit de macht om als eigenaar over het goed te beschikken. Dat houdt in dat deze partij het goed ook niet kan leveren. De enkele omstandigheid dat deze nader te noemen meester bij het sluiten van de koopovereenkomst nog niet bekend was en dat de bij de koopovereenkomst betrokken partij een afnameplicht had indien hij geen meester zou vinden, maakt dit niet anders. De bijzondere bepaling die geldt voor meerdere overeenkomsten is in deze situatie niet van toepassing. De koper heeft zich namelijk niet verplicht tot levering van de onroerende zaak aan de meester, maar heeft de meester in staat gesteld om zijn positie als koper over te nemen en de rechten en verplichtingen uit de overeenkomst met de verkoper uit te oefenen. De prestatie van de koper is een dienst, die hij aan de uiteindelijke afnemer heeft verricht.