De eigenwoningregeling in de inkomstenbelasting (forfaitaire bijtelling en aftrek hypotheekrente) geldt alleen voor een woning die dient als hoofdverblijf voor de belastingplichtige of zijn huishouden. De regeling mag ook worden toegepast op een leegstaande of in aanbouw zijnde woning, mits de belastingplichtige aannemelijk maakt dat de woning binnen twee jaar na afloop van het kalenderjaar als eigen woning wordt betrokken. Iemand woonde in 2001 in een huurwoning, terwijl hij eigenaar was van een andere, leegstaande woning. De vraag was welke van deze woningen in 2001 zijn hoofdverblijf was. Tot juli 2004 bleef de man in de huurwoning wonen en gebruikte hij dit adres als correspondentieadres. Het huurcontract voor de huurwoning liep in 2004 af. De koopwoning werd begin 2001 opgeleverd, maar stond leeg tot juli 2004. De rechtbank was van oordeel dat de huurwoning in het jaar 2001 het hoofdverblijf was van de belastingplichtige. De koopwoning gold in 2001 niet als een eigen woning en is naar het oordeel van de rechtbank terecht belast in box 3.