In zijn aangifte inkomstenbelasting 1996 heeft een ondernemer een zogenaamde kostenegalisatiereserve gevormd voor kosten, die voortvloeien uit nieuwe ARBO-regelgeving en voor kosten, die samenhangen met het verkrijgen door de ondernemer van bepaalde certificeringen op het gebied van milieu en veiligheid. Volgens Hof Den Bosch hebben de kosten geen betrekking op het jaar 1996 en kan dus geen kostenegalisatiereserve worden gevormd. De door werknemer te volgen cursussen en de keuringen van gereedschap moeten eerst hebben plaatsgevonden voordat gesproken kan worden van toe te rekenen kosten. Voor het verkrijgen van certificeringen geldt hetzelfde.