De kosten van de verbouwing van de garage tot atelier dat de echtgenote van de belanghebbende heeft gebruikt voor het uitvoeren van praktijkopdrachten tijdens haar opleiding zijn niet aftrekbaar als studiekosten onder de wet IB 1964, omdat zij verband houden met een studeerruimte. De Hoge Raad heeft het oordeel van Hof Arnhem bevestigd. Het begrip studeerruimte ziet op elke ruimte die wordt gebruikt in het kader van het volgen van een opleiding of studie voor een beroep.