De Wet op de Omzetbelasting kent een bijzondere regeling voor zogenaamde kleine ondernemers. Kleine ondernemers hoeven een deel van de verschuldigde omzetbelasting niet af te dragen. Deze vermindering is afhankelijk van het verschil tussen de aan de afnemers berekende omzetbelasting en de door leveranciers in rekening gebrachte omzetbelasting. De kleine ondernemersregeling geldt uitsluitend voor natuurlijke personen en samenwerkingsverbanden van natuurlijke personen. De Hoge Raad heeft in een arrest uit 1993 geconstateerd dat de herziening van de kleine ondernemersregeling in 1987 het karakter van die regeling in stand heeft gelaten. Ook na 1 januari 1987 is de kleine ondernemersregeling volgens de Hoge Raad in overeenstemming met het Europese btw-stelsel. Op grond van dat arrest was Hof Arnhem van oordeel dat de beperking van de kleine ondernemersregeling tot natuurlijke personen niet in strijd is met de Zesde EG-richtlijn. Het niet toepassen van de regeling op een CV tussen een natuurlijke persoon en een rechtspersoon was niet in strijd met het Europese recht. Naar geldend Nederlands burgerlijk recht is een dergelijk samenwerkingsverband geen natuurlijke persoon en geen rechtspersoon. Het standpunt dat de CV geen rechtspersoon is, is juist maar leidt er niet toe dat de kleine ondernemersregeling kan worden toegepast omdat de CV geen natuurlijke persoon is.