In een procedure over het successierecht zijn de volgende twee punten in geschil. De eerste vraag is of kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausule onder de vrijstelling voor lijfrente vallen. Die vrijstelling verwijst naar de bepalingen in de wet op de inkomstenbelasting, zoals die gelden sedert de Brede Herwaardering. Aan die voorwaarden voldoen de kapitaalverzekeringen niet, zodat geen sprake is van een vrijstelling voor het successierecht.De tweede vraag is of de door de erfgenaam bij afkoop van de kapitaalverzekering betaalde inkomstenbelasting als schuld op de nalatenschap in mindering komt. De wet kent een forfaitaire bepaling van de inkomstenbelastingclaim op bepaalde verkrijgingen. Die houdt in, dat 30% van de waarde van de verkrijging als schuld mag worden aangemerkt. Dat de feitelijk betaalde inkomstenbelasting hoger ligt is voor de bepaling van het successierecht niet van belang.