De Wet Belastingen op Milieugrondslag kent een heffing voor de onttrekking van grondwater. Er geldt een vrijstelling van grondwaterbelasting voor de onttrekking voor beregening of bevloeiing, mits de onttrokken hoeveelheid grondwater niet meer bedraagt dan 40.000 m3 per jaar. De vrijstellingsgrens geldt per inrichting die wordt gebruikt voor het oppompen van grondwater, ongeacht het aantal percelen dat met behulp daarvan beregend wordt. In de Tweede Kamer zijn vragen gesteld over toepassing van de vrijstelling in een bijzonder geval. Het betreft een project in de gemeente Emmen waar ten behoeve van de glastuinbouwcentra aan twee voormalige zandwinningsplassen water wordt onttrokken. De winningsinrichting is geen eigendom van de tuinders zelf, maar van een dochtermaatschappij van de provinciale waterleidingmaatschappij. Omdat deze rechtspersoon het water doorlevert aan derden is de vrijstelling voor beregening of bevloeiing niet van toepassing. Op basis van de hardheidsclausule is goedgekeurd dat de vrijstelling wordt toegepast alsof er een gezamenlijke winningsinrichting is. De hardheidsclausule biedt de mogelijkheid om onbillijkheden die zich bij de toepassing van de belastingwet voordoen op te heffen. Binnen het kader van de wet is het niet mogelijk om belastingheffing achterwege te laten in andere gevallen dan waarin de wetgever heeft voorzien.