Een beroepschrift, dat te laat wordt ingediend, kan niet ontvankelijk worden verklaard. Dat betekent, dat aan inhoudelijke behandeling van het beroep niet wordt toegekomen. Wanneer in een aanslag een verhoging wegens te laat doen van aangifte is begrepen, moet bij te late indiening van het beroep worden aangetoond, dat er sprake is van termijnoverschrijding, die aan de indiener is toe te rekenen. De indiener ontkent de uitspraak op het bezwaar te hebben ontvangen. Het is dan aan de inspecteur te bewijzen, dat de uitspraak op het bezwaar is verzonden en op welke dag verzending heeft plaatsgehad. Het Hof is van oordeel, dat de inspecteur dit bewijs heeft geleverd. De indiener van het beroep wordt niet ontvankelijk verklaard.