Overheidsorganen zijn voor de uitvoering van hun overheidstaken geen ondernemer voor de omzetbelasting. Voor andere dan overheidsprestaties kunnen overheidsorganen wel ondernemer voor de omzetbelasting zijn. De verkoop van melkquota behoort niet tot de overheidstaak van een gemeente. Wanneer een gemeente handelt in melkquota is zij in beginsel ondernemer, tenzij het gaat om een activiteit die de gemeente bij wijze van uitzondering jegens derden verricht. Een gemeente die sinds de invoering van de melkheffing in 1984 in totaal drie melkquotumtransacties verrichtte in een periode van 3,5 jaar was voor deze prestaties geen ondernemer voor de omzetbelasting. Naar het oordeel van de rechtbank Leeuwarden viel het door de gemeente verrichte aantal transacties onder het begrip uitzonderingen. De belastingdienst had ten onrechte omzetbelasting nageheven over de verkopen.