Looninkomsten zijn belast in het jaar waarin ze zijn genoten. Het genietingsmoment is normaal gesproken het moment waarop de inkomsten zijn ontvangen. Wanneer looninkomsten ten onrechte zijn ontvangen en in een volgend jaar worden terugbetaald kan dit nadelige fiscale gevolgen hebben. De staatssecretaris van Financiën heeft daarom met toepassing van de hardheidsclausule besloten dat in dergelijke gevallen geen rekening hoeft te worden gehouden met het ten onrechte ontvangen loon als wordt voldaan aan een aantal voorwaarden. Dit is vastgelegd in een besluit uit 2001. Hof Amsterdam heeft dit besluit ruimer uitgelegd dan de staatssecretaris destijds heeft bedoeld. Volgens het Hof is het besluit ook van toepassing in gevallen waarin pas in een later jaar blijkt dat een belastingplichtige ten onrechte loon heeft genoten en dat loon vervolgens wordt teruggevorderd en terugbetaald. Toch gaat de staatssecretaris niet in cassatie. Volgens de staatssecretaris is geen sprake van onterecht ontvangen looninkomsten in deze casus omdat de belastingplichtige aanvankelijk recht had op het ontvangen bedrag. Pas door een in het volgende jaar genomen besluit tot terugvordering ontstond een terugbetalingsverplichting en was sprake van ten onrechte genoten loon. Gelet op de strekking van het besluit is de staatssecretaris het eens met de uitkomst van de procedure. Het besluit is bedoeld om negatieve fiscale gevolgen van ten onrechte genoten loon te voorkomen. Zonder toepassing van het besluit zou in dit geval in het ene jaar sprake zijn van een veel hoger inkomen dan normaal en in het volgende jaar van een lager inkomen dan normaal. Dat kan niet alleen gevolgen hebben voor de hoogte van de te betalen inkomstenbelasting, maar ook voor andere inkomensafhankelijke regelingen zoals de diverse toeslagen. De staatssecretaris heeft aangekondigd dat hij het bestaande besluit zal aanpassen.