Als een ondernemer niet voldoet aan zijn wettelijke administratieplicht, kan de inspecteur de administratie verwerpen als grondslag voor de belastingheffing en de winst op een geschat bedrag vaststellen. Sanctie op het verwerpen van de administratie is omkering en verzwaring van de bewijslast. Dat houdt in dat de ondernemer overtuigend moet bewijzen dat de inspecteur de winst onjuist heeft vastgesteld. Het doen van een onjuiste aangifte is vaak een gevolg van het niet voldoen aan de administratieplicht. Bij het opzettelijk doen van een onjuiste aangifte kan de inspecteur een vergrijpboete opleggen. Hof Arnhem vond in een dergelijke situatie de door de inspecteur opgelegde boete van 50% van de nagevorderde belasting passend en geboden. Het Hof vond niet van belang dat de hoogte van de boete mede afhing van de omstandigheid dat de ondernemer het bewijs dat sommige winstcorrecties niet juist waren niet zou kunnen leveren. Volgens de Hoge Raad getuigt dat oordeel van een onjuiste rechtsopvatting. De rechter heeft de verplichting om alle omstandigheden te betrekken in de beoordeling of een opgelegde vergrijpboete passend en ook geboden is voor het vergrijp dat is begaan. Tot deze omstandigheden behoort de wijze waarop de hoogte van de verschuldigde belasting is komen vast te staan. In dit geval was dat op basis van een theoretische winstberekening.