De levering van goederen door een ondernemer heeft tot gevolg dat de ondernemer omzetbelasting in rekening moet brengen. Een levering is de overdracht of overgang van de macht om als een eigenaar over een lichamelijke zaak te beschikken. In een procedure voor Hof Leeuwarden was in geschil aan wie werd geleverd. De ondernemer was een verkoper van wenskaarten, die gebruik maakte van de diensten van een grote groep kaartverkopers. Deze verkopers zorgden voor de verkoop aan particulieren. De ondernemer stelde zich op het standpunt dat deze verkopers zelfstandigen waren. Uitgaande van dat standpunt was zijn vergoeding, en dus het bedrag waarover hij omzetbelasting moest afdragen, lager. Het Hof was van oordeel dat de ondernemer zijn kaarten leverde aan de particulieren en niet aan de kaartverkopers. De kaartverkopers hebben de eigendom of beschikkingsmacht over de kaarten nooit gehad. De ondernemer moest omzetbelasting afdragen over het bedrag dat de kaartverkopers aan de particulieren in rekening brachten.